Гражданско-правовой договор (ГПХ): налоги и страховые взносы в 2020 году

Гражданско-правовой договор: договор гражданско-правового характера или договор ГПХ или ГПД.

Налоги по ГПХ

Организация (или ИП), заключившая договор ГПХ с физическим лицом, которое не является предпринимателем, обязана удержать и уплатить НДФЛ (п.1, 2,4,6 ст.226 НКРФ, письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733, письмо Минфина от 09.03.2016 №03-04-05/12891).

Страховые взносы по договору гражданско-правового характера (ГПХ)

Выплаты на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) по ГПД

С выплат по договорам ГПХ на оказание услуг (ст.779 ГКРФ), выполнение работ, подряда (ст.702ГКРФ), авторского заказа (ст.1288 ГКРФ) и др. страховые взносы на ОПС и ОМС начисляются в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ).

Но по гражданско-правовому договору (ГПД), предмет которого - переход права собственности или иных прав на имущество, передача имущества в пользование (договора купли-продажи, аренды, займа и т.д.), страховые взносы с выплат физическому лицу (стороне ГПХ) не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ).

Выплаты на обязательное социальное страхование (ОСС)

Выплаты по любому ГПХ договору не подлежат обложению взносами на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). Взносы на ОСС на случай травматизма на производстве по договору гражданско-правового характера так же не предусмотрены и начисляются только в том случае, когда это прямо указано в ГПД (п.1 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).

Расходы по ГПД, возмещаемые исполнителю

Расходы, которые связаны с выполнением работ по ГПД (закупка материалов, инструмента и т.п.) могут возмещаться Заказчиком по гражданско-правовому договору. Эти выплаты не подлежат обложению страховыми взносами (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ,пп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ), но они (выплаты) должны быть подтверждены документально (письмо Минтруда от 09.11.2015 №17-3/В-538, письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).